Trong quá trình làm báo cáo tài chính, khó tránh khỏi những sai sót có thể xảy ra khi quản lý khối lượng dữ liệu lớn và phức tạp. Vậy trong trường hợp sai sót này kế toán giải quyết như thế nào?
- Báo cáo tài chính bị sai sót có được nộp lại không?
Theo quy định tại Khoản 5, Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được bổ sung hồ sơ khai thuế.
Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm, trường hợp doanh nghiệp chưa bổ sung hồ sơ khai thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung khai thuế tạm nộp của những tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ cần khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
– Theo đó, các nội dung được nộp lại trên báo cáo tài chính bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Bảng cân đối tài khoản.
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.
+ Lưu chuyển tiền tệ.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
– Những nội dung không được nộp lại mà phải nộp tờ khai điều chỉnh:
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
+ Tờ khai quyết toán thuế TNCN.
Doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai hình thức nộp lại báo cáo tài chính: Gửi công văn nộp lại báo cáo tài chính tại bộ phận một cửa hoặc nộp lại báo cáo tài chính qua mạng.
- Cách xử lý sai sót báo cáo tài chính và hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính
Theo hướng dẫn tại Công văn 51140/CT-HTr của Cục Thuế Hà Nội và Công văn 18357/CT-HTr ngày 11/4/2016 của Cục Thuế Hà Nội về việc điều chỉnh sai sót trên Báo cáo tài chính và chính sách thuế, chúng ta cần phân loại thành 2 trường hợp như sau:
– Trường hợp 1: Ảnh hưởng sai sót đến số tiền thuế phải nộp cho Thu nhập Doanh nghiệp.
Nếu báo cáo tài chính có lỗi dẫn đến ảnh hưởng đến số thuế doanh nghiệp phải nộp, cần thực hiện các công việc sau đây:Hồ sơ thêm vào Sử dụng Mẫu số 01/KHBS theo quy định của Thông tư 156/2013/TT-BTC.Bổ sung và điều chỉnh thông tin trên Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp của năm nếu có bất kỳ sai sót nào, sử dụng Mẫu số 03/TNDN theo hướng dẫn trong Thông tư 156/2013/TT-BTC.Báo cáo tài chính chính xác của năm phát hiện lỗi.
– Trường hợp 2: Những lỗi không ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nếu Báo cáo tài chính có lỗi nhưng không ảnh hưởng đến số thuế doanh nghiệp phải nộp, doanh nghiệp có thể sửa số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế mà không cần phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS..Lưu ý: Doanh nghiệp có thể chuẩn bị sẵn một tài liệu giải trình lý do nộp lại bản BCTC, liệt kê tất cả điểm sai sót đã điều chỉnh trên Báo cáo tài chính để giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu (để tránh trường hợp không nhớ lý do điều chỉnh khi được yêu cầu giải trình). Tài liệu giải trình này có thể chỉ cần lưu trữ nội bộ trong doanh nghiệp và chỉ cần xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
- Làm sai báo cáo tài chính có bị phạt không?
Theo Điểm c, Điều 10 của Thông tư 156/2013/TT-BTC, trường hợp doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài chính không ảnh hưởng đến số thuế Thu nhập doanh nghiệp thì không bị phạt. Ngược lại, trường hợp doanh nghiệp nộp lại Báo cáo tài chính có số thuế Thu nhập doanh nghiệp nộp thừa thì sẽ được bù trừ vào các kỳ sau đối với số thuế Thu nhập doanh nghiệp đã nộp thừa.
Đối với trường hợp nộp lại Báo cáo tài chính mà có số thuế Thu nhập doanh nghiệp nộp thiếu thì phải nộp thêm số tiền nộp thiếu và tiền nộp chậm, cụ thể:
Số tiền nộp chậm = Số tiền thuế tăng thêm x 0,03% (hoặc 0,05%/ngày) x Số ngày nộp chậm
Trong đó:
– Số ngày nộp chậm được tính từ thời điểm bắt đầu hết hạn nộp hồ sơ khai thuế đến khi thực hiện nộp tiếp số thuế phải nộp.
– Mức 0,05% mỗi ngày được quy định tại Khoản 1, Điều 41, Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Mức 0.03% mỗi ngày được quy định tại Khoản 3, Điều 3, Luật số 106/2016/QH-13 ngày 30/09/2016.
