So sánh phương pháp tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ và trực tiếp

T5, 04 / 2024 12:13 sáng | phuongchi

Thuế giá trị gia tăng được tính theo một trong hai phương pháp: Khấu trừ hoặc trực tiếp. Vậy so sánh xem hai phương pháp này có những điểm nào giống và khác nhau nhé.

Thuế giá trị gia tăng là gì?

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ từ quá trình sản xuất đến tiêu dùng, và số tiền này được nộp vào ngân sách nhà nước dựa trên mức độ tiêu thụ của hàng hoá và dịch vụ.

So sánh phương pháp tính thuế VAT khấu trừ và trực tiếp

* Điểm giống

Phương pháp tính thuế khấu trừ và trực tiếp đều có những đặc điểm chung như:

– Áp dụng cho việc kê khai tạm tính và thủ tục quyết toán đối với thuế TNCN và thuế TNDN.

– Đều sử dụng các chứng từ, sổ sách và các báo cáo tài chính trong quá trình hoạt động kinh doanh.

So sánh phương pháp tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ và trực tiếp

* Khác nhau

Tiêu chí

Phương pháp khấu trừ

Phương pháp trực tiếp

Đối tượng áp dụng

– Cơ sở kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ việc bán hàng hoà, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên

– Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay

– Các doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng

– Các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập

– Hộ, cá nhân kinh doanh; tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của phápluật (trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.)

– Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã

Hoá đơn

Hóa đơn giá trị gia tăng

Hóa đơn bán hàng

Cách tính thuế

Số tiền thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Số thuế GTGT đầu ra = Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán hàng ghi trên hóa đơn GTGT.

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu.

Trường hợp 1: Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

Số thuế GTGT phải nộp = (GTGT của vàng, bạc, đá quý) x (Thuế suất).

Trường hợp 2: Áp dụng đối với cá nhân, hộ kinh doanh; doanh nghiệp, hợp tác xã có mức doanh thu dưới 1 tỉ đồng; cá nhân, tổ chức nước ngoài kinh doanh nhưng không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Số thuế GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ tính thuế(%)

Thuế suất

Có 05 loại thuế suất áp dụng với từng nhóm hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:

– Không tính thuế;

– Thuế suất đặc thù;

– Thuế suất 0%;

– Thuế suất 5%;

– Thuế suất 10% (áp dụng đối với tất cả hàng hóa, dịch vụ không nằm trong 4 nhóm trên).

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định theo từng hoạt động cụ thể:

– Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;